Cum să emiți o factură pentru transport?

Uneori, după livrarea mărfurilor către destinatar, apare confuzia. Când să emiți factura? Ce cotă de TVA să înscrii? Să emiți o factură separată pentru fiecare transport, sau să aștepți și să emiți una cumulativă? Reglementările pot provoca dureri de cap, de aceea mai jos vei găsi sfaturi despre cum să emiți o factură pentru servicii de transport.

Cum ar trebui să arate o factură de transport?

Setul de informații care trebuie să se regăsească pe factură – indiferent de serviciul sau produsul pentru care este emisă – a fost stabilit în art. 106e. par. 1. din Legea din 11 martie 2004 privind impozitul pe bunuri și servicii, numită și Legea TVA.

Ce ar trebui să conțină o factură pentru servicii de transport?

Conform Legii TVA, factura ar trebui să conțină:

• data emiterii,
• nr. facturii,
• datele cumpărătorului,
• datele vânzătorului,
• data executării serviciului,
• denumirea serviciului,
• prețurile unitare (fără TVA),
• cotele de TVA,
• sumele datorate (net și brut),
• sumele TVA,
• suma totală datorată.

Dacă vânzătorul a acordat cumpărătorului o reducere sau o scădere a prețurilor, de ex. un scont, această informație trebuie, de asemenea, inclusă.

Pentru a nu uita nimic, merită să folosești un model de factură de transport, care include câmpuri pentru toate elementele menționate mai sus.

Ce TVA ar trebui să fie pe factura de transport?

Legea TVA prevede 3 cote de TVA pentru transport. Cota standard este de 23%, care se aplică majorității serviciilor de transport. Cu toate acestea, există excepții pentru care TVA-ul este mai mic.

Cota de 8% se aplică în principal transportului de pasageri.

Cota de 0% (art. 83 alin. 3. din Legea TVA) se aplică în cazul:

• transportului internațional de mărfuri, dacă acesta are loc către sau dintr-o țară din afara teritoriului Uniunii Europene; în situația în care locul de plecare sau de sosire se află pe teritoriul unui alt stat membru, cota se aplică în cazul în care ruta parcurge o anumită porțiune pe teritoriul Poloniei,
• transportului internațional de pasageri maritim, aerian și feroviar, dacă locul de sosire/plecare se află pe teritoriul țării sau există tranzit.

Pentru a putea beneficia de cota de 0%, trebuie să se poată confirma executarea serviciului, care îndeplinește cerințele legale. Acestea pot fi documente de expediție, scrisori de transport sau documente de la birourile vamale sau alte dovezi de export al mărfurilor.

Când expiră termenul de emitere a facturii pentru servicii de transport?

Conform Legii TVA, factura de transport trebuie emisă până în a 15-a zi a lunii următoare celei în care serviciul a fost efectuat sau beneficiarul a primit plata integrală sau parțială. Există, de asemenea, posibilitatea de a emite documentul înainte de livrarea mărfurilor (cu până la 30 de zile înainte de executarea serviciului).

💡 REȚINEȚI: Odată cu emiterea facturii, ia naștere obligația fiscală în ceea ce privește impozitul pe venit, iar în ceea ce privește TVA-ul, abia la data executării serviciului sau a primirii plății.

Momentul executării serviciului – când are loc?

În prevederile Legii TVA, momentul executării serviciului de transport nu este definit cu exactitate. Prin urmare, părțile tranzacției îl pot stabili independent.

De obicei, se consideră că acesta are loc atunci când beneficiarul efectuează ultima acțiune prevăzută în contract. În cazul transportului, aceasta va fi cel mai adesea livrarea mărfurilor către destinatar sau descărcarea acestora.

Cum să emiți o factură cumulativă pentru transporturi?

În cazul multor servicii de transport prestate unui singur client, este posibilă emiterea unei facturi cumulative. Trebuie reținut că, în conformitate cu art. 106i. par. 1. din Legea TVA, acest document trebuie emis cel târziu până în a 15-a zi a lunii următoare celei în care serviciile au fost efectuate. Prin urmare, factura cumulativă poate include tranzacții efectuate într-o singură lună calendaristică.

O factură cumulativă pentru o perioadă mai lungă necesită încheierea unui contract care să prevadă termene de plată sau de decontare succesive. Într-o astfel de situație, documentul ar trebui emis până în a 15-a zi a lunii următoare celei în care s-a încheiat perioada de decontare pentru serviciile prestate.